树立成本管理、投入产出、经营意识

2019-07-08 03:47

预算编制松弛的主要表现为高估成本费用,低估收入,其中烟草工业企业预算编制松弛的主要原因是价值链与业务链并没有得到充分融合。一些烟草工业企业的管理者将预算编制简单地看作是财务部门的工作,其他部门并没有积极参与到编制预算的工作中去,财务部门与业务部门往往在视角上存在一定的偏差,业务部门在预算的编制方面出发点是需求,侧重的是资源投入,这样就会很容易产生“多申报”的错误想法;财务部门在预算编制的过程中,要充分考虑企业可以承载的能力,对资源进行统筹安排,有时候就会导致需求与能力不匹配的问题出现。

在全面预算管理模式下,烟草工业企业预算编制工作是需要综合素质较高的预算管理人员来完成的,这就要求财务预算人员一方面要具备大局观和较强的组织能力,系统布置预算编制的标准、程序和时间进度,协调处理预算编制中存在的问题;另一方面充分利用信息化工具,提高各层级预算指标之间的逻辑性、支撑性和有效性。业务预算要体现公司各部门的具体工作思路和方法,而各业务部门预算员最了解各部门的业务现状与业务目标,因此,由最终使用和支配资源的部门来规划自己的预算更合理。但由于部门预算员多为各部门设置的兼职岗位,对预算知识与预算管理理念了解不足,为了普及基本的预算知识与预算管理理念,财务部门应不定期组织各部门预算员进行预算培训。通过培训,让各部门预算员对公司的预算流程、预算编制方法、编制依据等有更深入的了解,使部门预算管理与业务计划、企业战略更好地匹配。

财务部门的核心性作用体现在:一方面,预算办公室是编制预算的组织核心,应该主要负责对整体预算的汇编和计划;另一方面,综合平衡预算的审核作用,财务部门既要对各部门预算编制的相关依据资料进行严格的审核,还需要审核预算编制是否与企业的发展计划相契合。(1)引导业务部门预算编制与部门业务计划相结合。预算编制时,以“业务”为主线,促进生产要素合理流动与资源优化配置。业务部门要在业务计划的基础上细化预算指标,形成层层支撑的预算材料,为后续的预算审核、预算汇总提供坚实的基础。(2)开展立项评审。对预算项目中非常规项目进行前端的立项论证、审核,为预算编制输入更为可靠的依据。项目评审可从项目的质量、成本、效率、安全四个纬度开展,并充分考量战略支撑性、生产必要性及资源合理性等。(3)制定科学、合理的预算定额体系。建立预算与业务相结合,涵盖生产物耗、能源管理、维持费用、人力成本、物流费用、行政费用管理等的预算定额标准体系。通过预算定额体系的制定,可规范预算申报,强化预算审核,树立成本管理、投入产出、经营意识,提高预算编制的准确性。